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蒋伶倩
致同会计师事务所 技术部经理
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关联方及其交易审计
课程从会计准则和上市规则相关规定方面介绍了关联方的定义,并围绕几个重要概念“控制、共同控制、重大影响 ”阐述了如何识别关联方;课程讲解了关联方披露要求和披露示例以及关联方交易的审计程序、审计底稿编制及风险点控制。
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一、案例导入
二、关联方的识别
(一)会计准则中规定的关联方
1.基本概念
2.关联方关系的判断
3. 关联方关系界定的例外情况
(二)上市规则中规定的关联方
1. 基本概念
2. 会计准则vs上市规则
(三)案例分析
三、关联方及其交易的披露
(一)披露要求
1. 会计准则
2.上市规则
(二)披露示例
四、关联方及其交易的审计
(一)审计目标及审计准备工作
(二)审计程序及审计底稿编制
1. 审计程序
2. 审计底稿
A1-风险评估-了解被审计单位及其环境-识别关联方程序表
A2-风险评估-了解内部控制-关联方循环业务层面控制穿行测试
A3-风险评估-了解内部控制-关联方循环业务层面控制矩阵
B1-风险应对-控制测试-关联方循环控制测试底稿
C1-报告与沟通-汇总关联方交易及关联方往来
C2-报告与沟通-关联方交易附注披露信息
3. 审计底稿的重要性
(三)审计风险点及应对措施
风险点1:超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
风险点2:存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
风险点3:管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的
风险点4:管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的重大错报风险
风险点5:管理层未能按照适用的财务报告编制基础对特定关联方关系及其交易进行恰当会
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